Foreword 머리말
회계의 투명성이 강조되는 사회적 분위기와 함께 기업에서도 회계이론과 실무능력을 갖춘 인재에 대한 수요가 급증하고 있습니다. 그런데 신규직원 채용시기업에서는 어느 정도 실력이 검증된 사람을 찾으려는 경향이 두드러지고 있는 반면, 회계실력을 객관적으로 측정할 수 있는 제도가 미흡하다는 아쉬움이 있습니다. 또한, 학교에서 가르치는 교과과정이 실무와 상당한 차이가 있어서 기업에서는 신규직원 채용 후 재교육에 많은 시간과 비용을 지출하고 있는 것이 현실입니다.
이러한 문제를 해결하기 위하여 저희 삼일회계법인은 이론과 실무능력을 겸비한 재경전문가를 양성하는 국가공인 회계관리자격제도를 시행하고 있습니다.
회계관리자젹제도는 수준에 따라 회계관리2급, 회계관리1급, 재경관리사로 나뉘어집니다.
먼저 회계관리2급은 전사원의 회계마인드 함양을 위하여 기업의 의사소통 수단인 회계의 기초지식을 검증하는 단계로서 재무제표에 대한 기본적인 이해와 분석능력을 습득하였는지를 검증하는 과정입니다.
다음으로 회계관리1급은 회계실무자를 대상으로 재무회계와 세무회계에 대한 이론과 실무능력을 겸비하여 기업의 실무책임자 또는 관리자로서 전반적인 회계업무를 수행할 수 있는 재경인을 선발하는 과정입니다.
마지막으로 재경관리사는 회계관리자격제도의 최상위단계로서 재무회계, 세무회계, 원가관리회계 등 재경업무에 필요한 종합적인 지식과 실무능력을 겸비하여 대기업 또는 중소기업의 전반적인 관리책임자 역할을 수행할 수 있는 재경전문가를 선발하는 과정입니다.
FOREWORD
본서는 상기 회계관리자격제도 중 재경실무자를 선발하는 회계관리1급 시험을 준비하는 수험생을 대상으로 세무회계의 내용을 실무중심의 다양한 사례와 함께 알기 쉽게 설명한 교재입니다.
본서의 주요특징은 다음과 같습니다.
첫째, 법인세 세무조정의 주요내용과 절차를 다양한 사례와 함께 구체적으로 설명하엿습니다.
둘쨰, 소득세의 기본이론에 대한 설명과 더불어 연말정산, 원천지우 등에 관한 내용을 실무에서 접하는 사례를 중심으로 알기 쉽게 설명하였습니다.
셋째, 부가가치세애 대한 기본이론과 더불어 세금계산서 발행 및 부가가치세 신고절차에 대하여 다양한 사례를 들어 체계적으로 설명하였습니다.
본서는 회계관리1급 시험에 대비한 교재이지만, 그 동안 저희 삼일회계법인이 쌓아온 지식과 경험을 바탕으로 실무중심의 사례를 곁들여 알기 쉽게 설명하였기 때문에 재경분야에서 실제 업무를 수행하고 있는 실무자들도 업무지침서로 활용할 수 있을 것입니다.
끝으로 이 책이 나오기까지 수고해주시 집필진 여러분께 심심한 사의를 표하며, 본 책자가 회계관리1급 시험을 준비하는 수험생 여러분의 합격을 앞당기는 길잡이가 되기를 희망합니다.
삼일회계법인 회장 안 경 태
Information 회계관리1급 자격시험 안내
국가공인 회계관리자격제도란?
이론과 실무능력을 겸비한 재경분야의 전문가임을 인증하는 자격시험제도입니다. 시험은 수준에 따라 회계관리2급, 회계관리1급, 재경관리사로 구분됩니다.
자격기준 개요
1) 회계관리2급: 회계의 기초지식과 재무제표에 대하 기본적인 이해 및 분석능력을 검증합니다.
2) 회계관리1급: 재무회계, 세무회계에 관한 지식을 갖춘 기업의 회계실무자 및 중간관리자로서 회계전반에 걸친 업무를 수행할 수 있는지 평가 검증합니다.
3) 재경관리사: 제무회계, 세무회계, 원가관리회계 등 재경전반의 이론과 실무능력을 갖춘 기업내 재경전문가로서 기업의 종합적인 관리책임자 역할을 수행할 수 있는지
평가 검증합니다.
시험안내
1. 회계관리2급
1) 시험일자: 연 5회 실시
2) 응시자격: 연령, 학력, 경력 제한 없음
3) 시험과목: 회계원리
4) 합격기준: 70점(100점 만점) 이상
5) 문항수 및 유형: 40문제 객관식(4지선다형)
2. 회계관리1급
1) 시험일자: 연 5회 실시
2) 응시자격: 연령, 학력, 경력 제한 없음
3) 시험과목: 재무회계, 세무회계
4) 합격기준: 전과목 과목별 70점(100점 만점) 이상
5) 문항수 및 유형: 매 과목당 40문제 객관식(4지선다형)
3. 재경관리사
1) 시험일자: 연 5회 실시
2) 응시자격: 연령, 학력, 경력 제한 없음
3) 시험과목: 재무회계, 세무회계, 원가관리회계
4) 합격기준: 전과목 과목별 70점(100점 만점)이상
5) 문항 수 및 유형: 매 과목당 40문제 객관식(4지선다형)
회계관리1급 평가범위
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과목 |
평가범위 | ||
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재무회계 |
회계의 기본개념 |
회계의 기본개념 이해 |
회계의 의의, 재무보고의 목적 |
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회계정보의 질적 특성, 재무제표 일반사항 | |||
| 중간재무제표, 중소기업 회계처리 특례 | |||
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재무상태표 |
재무상태표의 일반사항 |
재무상태표 작성기준, 재무상태표의 유용성과 한계 | |
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당좌자산 |
현금및현금성자산, 다기투자자산, 유가증권, 매출채권계정 등의 회계처리 | ||
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재고자산 |
재고자산의 회계처리, 재고자산 수량결정, 원가 흐름파악, 저가평가 | ||
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투자자산 |
장기금융상품, 유가증권, 현재가치평가 등의 회계처리 | ||
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유형자산 |
취득원가, 감가상각비 등의 계산 및 회계처리 | ||
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무형자산 |
무형자산의 개념파악 및 상각 | ||
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기타비유동자산 |
기타비유동자산의 기본개념 및 종류 | ||
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유동부채 |
매입채무, 단기차입금, 미지급금 등의 회계처리 | ||
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비유동부채 |
사채, 장기차입금, 장기성 매입채무 | ||
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충당부채, 우발부채 및 우발자산 |
충당부채, 우발부채 및 우발자산의 개념과 회계처리 | ||
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이연법인세 |
법인세 회계의 의의 및 필요성, 이연법인세자산과 이연법인세부채 | ||
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자 본 |
자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금 등의 회계처리 | ||
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이익잉여금 처분계산서 |
이익잉여금처분계산서에 대한 이해 |
이익잉여금처분내용, 이익잉여금처분계산서의 체계 | |
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자본변동표 |
자본변동표에 대한 이해 |
자본변동표의 기본구조 및 양식에 대한 이해 | |
Information
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과 목 |
평 가 범 위 | ||
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재무회계 |
손익계산서 |
손익계산서의 기초이론 |
손익계산서의 의의, 손익계산서의 작성기준 |
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수익의 인식 |
수익의 정의, 수익의 인식기준, 수익인식방법의 구체적 적용사례 | ||
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손익계산서의 계정과목 |
매출액, 매출원가, 판매비와관리비 등 계정과목에 따른 회계처리 | ||
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현금흐름표 |
현금흐름표에 대한 이해 |
현금흐름표의 의의 및 기본구조, 유용성과 한계점에 대한 이해 | |
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세무회계 |
조세총론 |
조세의 개요 |
조세의 기본개념 및 체계 |
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법인세 |
각사업연도 소득에 대한 법인세 |
법인세의 개념 | |
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각사업연도소득에 대한 법인세 계산구조 | |||
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세무조정 및 소득처분 | |||
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산출세액의 계산절차 | |||
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소득세 |
종합소득세의 계산 |
소득세의 개념 | |
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종합소득세의 계산구조 | |||
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종류별 소득금액 계산 | |||
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종합소득 과세표준 및 세액계산 | |||
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연말정산 |
연말정산 절차 및 방법 | ||
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원천징수 실무 |
원천징수의 개념 및 각 소득별 원천징수실무 |
원천징수의 절차 및 방법 | |
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각 소득별 원천징수영수증 작성 | |||
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원천징수세율과 원천징수세액의 계산 | |||
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부가가치세 |
부가가치세의 개요 |
부가가치세의 개념 | |
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과세거래 | |||
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과세표준과 납부세액의 계산 | |||
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부가가치세신고서 | |||
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신고와 납부절차 | |||
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세금계산서 실무 |
세금계산서의 작성 · 교부 |
세금계산서의 작성 · 교부 방법 | |
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전자세금계산서 | |||
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수정세금계산서의 작성 · 교부 방법 | |||
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세금계산서합계표 | |||
Information
응시접수안내
○ 원서는 회계관리 자격시험 홈페이지(www.SamilExam.com)를 통해 직접 입력하여 접수 하거나, 홈페이지에서 다운받은 응시원서
양식에 기입하여 무통장 입금증(응시료)과 함께 FAX(02-3781-3098)로 접수할 수 있음.
○ 문의: 삼일회계법인 회계관리검정사업부
Tel.(080)377-3131, (02)3781-9493
합격자발표: 회계관리자격시험 홈페이지(www.SamilExam.com)에 공고하며, ARS 자동전화 060-706-3111 또는 안내전화 080-377-3131을 통해 확인할 수 있습니다.
Contents 차례
Chapter1 조세총론
1. 조세의 의의 --------------------------------------------------15
1) 조세의 개요/15
(1) 조세징수의 주체/15
(2) 조세징수의 목적/15
(3) 조세징수의 근거/16
(4) 일반보상성/16
2) 조세의 분류/17
(1) 조세를 부과하는 주체에 따른 분류/17
(2) 조세의 사용용도가 특정하게 지정되었는지에 따른 분류/17
(3) 조세를 부담하는 자와 납부하는 자가 동일한지 여부에 따른 분류/18
(4) 납세의무자의 인적 사항이 고려되었는지 여부에 따른 분류/19
(5) 독립된 세원이 있는지 여부에 따른 분류/19
3) 납세의무의 확정방법/20
4) 조세의 기본개념/21
(1) 세법/21
(2) 세원(과세대상)/21
(3) 과세표준/21
(4) 과세기간/22
(5) 세율/22
5) 국세부과의 원칙/22
(1) 형식보다 실질내용을 중시(실질과세의 원칙)/23
(2) 국가와 국민간의 상호 신의 유지(신의성실의 원칙)/23
(3) 납세의무자의 자료에 근거한 객관적인 과세(근거과세의 원칙)/23
(4) 조세감면 후 사후관리/23
6) 가산세의 부과/26
(1) 무신고가산세/26
(2) 과소신고 · 초과환급신고가산세/26
(3) 납부불성실 · 환급불성실가산세/27
(4) 원천징수납부 등 불성실가산세/27
2. 우리나라의 조세체계 -------------------------------------------28
1) 주요 국세의 개요/29
(1) 소득세/29
(2) 법인세/29
(3) 부가가치세/29
2) 주요 지방세의 개요/30
(1) 취득세/30
(2) 지방소득세/30
연습문제 -------------------------------------------------------32
Chapter2 법인세
1. 법인세 총설 --------------------------------------------------39
(1) 법인세의 종류/39
(2) 법인세 납세의무자/39
(3) 사업연도/40
(4) 납세지/41
2. 각사업연도소득에 대한 법인세 ----------------------------------42
1) 각사업연도소득에 대한 법인세 총설/42
(1) 각사업연도소득에 대한 법인세 계산구조/42
(2) 세무조정/48
Contents 차례
(3) 소득처분/59
2) 손익의 귀속시기 및 자산의 취득가액/70
(1) 손익의 귀속시기/70
(2) 자산의 취득가액/74
3) 익금 및 익금불산입/75
(1) 익금/75
(2) 익금불산입/76
4) 손금 및 손금불산입/81
(1) 손금/81
(2) 손금불산입/85
5) 재고자산 및 유가증권의 평가/89
(1) 재고자산의 평가/89
(2) 유가증권의 평가/92
6) 고정자산의 감가상각/92
(1) 법인세법상 감가상각의 특징/92
(2) 감가상각대상자산/93
(3) 감가상각의 기본요소/94
(4) 고정자산별 감가상각방법/101
(5) 법인세법상 감가상각범위액의 계산/101
(6) 감가상각 시부인계산/104
(7) 국제회계기준 도입기업의 감가상각비신고조정/106
7) 접대비와 기부금/106
(1) 접대비/106
(2) 기부금/116
8) 퇴직급여충당금과 대손충당금/125
(1) 퇴직급여충당금/125
(2) 대손충당금/131
9) 준비금/136
10) 지급이자 손금불산입/137
11) 부당행위계산의 부인/138
(1) 부당행위계산부인의 적용요건/138
(2) 부당행위부인의 효과/139
(3) 가지급금인정이자/140
12) 법인세 과세표준의 계산/141
(1) 이월결손금/141
(2) 비과세소득/142
(3) 소득공제/142
13) 법인세 산출세액의 계산/143
(1) 법인세 산출세액/143
14) 차감납부할 세액의 계산/144
(1) 세액공제/144
(2) 세액감면/146
(3) 가산세/146
(4) 최저한세/148
(5) 기납부세액/148
15) 법인세 신고 및 납부/149
(1) 법인세 신고/149
(2) 법인세 납부/150
3. 기타 --------------------------------------------------------151
1) 청산소득에 대한 법인세/151
(1) 청산소득의 납세의무자/151
(2) 청산소득에 대한 법인세 계산/151
2) 외국법인의 법인세 납세의무/151
3) 비영리법인의 납세의무/152
연습문제 -------------------------------------------------------153
Chapter3 소득세
1. 소득세의 개요 ------------------------------------------------185
1) 소득세이 의의/185
2) 납세의무자/187
(1) 거주자/188
(2) 비거주자/188
Contents 차례
3) 과세대상소득/188
4) 과세기간/190
5) 납세지/190
2. 소득세의 계산 ------------------------------------------------191
1) 소득세의 계산구조/191
(1) 종합과세와 분류과세 및 분리과세/191
(2) 소득세의 계산구조/193
(3) 종합소득 과세표준/193
(4) 종합소득세액의 계산/195
2) 이자소득과 배당소득/195
(1) 이자소득/195
(2) 배당소득/197
(3) 금융소득 과세방법/199
3) 사업소득/199
(1) 사업소득/199
4) 근로소득/205
(1) 근로소득의 범위/205
(2) 근로소득으로 보지 아니하는 소득/206
(3) 비과세소득/207
(4) 근로소득금액의 계산/210
5) 연금소득 및 기타소득/211
(1) 연금소득/211
(2) 기타소득/214
6) 종합소득 과세표준계산 및 세액계산/215
(1) 개요/215
(2) 종합소득공제/216
(3) 기타의 소득공제/220
(4) 세율/222
(5) 세액공제 및 감면/222
7) 퇴직소득 및 양도소득/227
(1) 퇴직소득/227
(2) 양도소득/228
8) 신고 · 납부와 징수/230
(1) 개요/230
(2) 중간예납/230
(3) 수시부과와 원천징수/231
(4) 확정신고와 세액납부/231
(5) 사업장 현황신고/233
(6) 가산세/234
3. 연말정산 ------------------------------------------------236
1) 연말정산의 의의/236
(1) 연말정산의무자/237
(2) 연말정산시기/237
2) 연말정산 절차 및 방법/237
(1) 사전준비/237
(2) 연말정산 방법/238
(3) 신고 및 납부(환급)/239
연습문제 -------------------------------------------------------244
Chapter4 원천징수 실무
1. 원천징수제도의 개념적 이해-------------------------------------267
1) 원천징수의 의의/267
(1) 원천징수의 개념/267
(2) 원천징수의 장점/268
(3) 원천징수의 종류/268
(4) 원천징수의 전체적 흐름/270
2) 원천징수 실무/270
(1) 원천징수의무자 및 대상소득, 관련 세법과의 관계/270
(2) 원천징수세액의 납부제도/272
3) 원천징수이행상황신고서/273
Contents 차례
2. 근로소득에 대한 원천징수 ------------------------------------------------191
1) 근로소득의 개념/284
2) 근로소득에 대한 원천징수와 연말정산의 관계/284
(1) 근로소득 원천징수/284
(2) 근로소득에 대한 원천징수와 연말정산과의 관계/284
(3) 연말정산과 확정신고의 관계/284
3) 간이세액표/285
(1) 간이세액표의 의의/285
(2) 간이세액표 양식과 보는 방법/285
4) 상여지급시 원천징수세액/286
(1) 지급대상기간이 있는 상여 등/286
(2) 지급대상기간이 없는 상여/287
5) 일용근로자의 원천징수/288
6) 근로소득 원천징수엑액의 납부방법/288
7) 근로소득원천징수영수증(지급명세서)/288
3. 퇴직소득에 대한 원천징수 --------------------------------------236
1) 퇴직소득의 범위/289
2) 퇴직소득원천징수영수증(지급명세서)/289
4. 이자 · 배당소득에 대한 원천징수 --------------------------------292
1) 이자·배당소득에 대한 원천징수/292
(1) 이자소득/292
(2) 배당소득/292
2) 원천징수영수증(지급명세서)/292
5. 기타소득에 대한 원천징수 --------------------------------------297
1) 기타소득과 원천징수/297
2) 원천징수영수증(지급명세서)/297
6. 사업소득에 대한 원천징수 --------------------------------------302
1) 사업소득과 원천징수/302
2) 사업소득원천징수영수증(지급명세서)/302
7. 법인세 원천징수 ----------------------------------------------306
1) 원천징수의무자/306
2) 원천징수대상소득금액과 원천징수세율/306
연습문제 -------------------------------------------------------307
Chapter5 부가가치세
1. 부가가치세의 이해---------------------------------------------319
1) 부가가치세의 의의/319
(1) 부가가치세의 과세대상/320
(2) 부가가치세율/322
(3) 부가가치세의 과세방법/323
(4) 부가가치세의 특징/326
2) 납세의무자/326
(1) 사업자/327
(2) 사업자의 요건/327
(3) 사업자의 구분/328
3) 납세지/329
(1) 사업장/329
(2) 주사업장 총괄납부/330
4) 과세기간/330
(1) 예정신고와 납부/331
(2) 확정신고와 납부/331
5) 사업자등록 /332
(1) 사업자등록의 신청/332
(2) 사업자등록의 불이행/334
(3) 사업자등록 정정신고/335
2. 과세거래------------------------------------------------------341
1) 부가가치세의 과세대상/341
(1) 재화의 공급/341
(2) 용역의 공급/343
(3) 재화의 수입/344
2) 부수되는 제화 또는 용역에 대한 과세여부/345
3) 재화와 용역의 공급시기/345
(1) 재화의 공급시기/346
(2) 용역의 공급시기/349
(3) 공급전 세금계산서 발급시 공급시기/351
3. 영세율과 면세 ------------------------------------------------352
1) 영세율/352
(1) 영세율제도의 개요/352
(2) 영세율제도의 취지/353
(3) 영세율적용대상 사업자의 범위/354
(4) 영세율적용 재화 또는 용역의 범위/354
(5) 영세율과 세금계산서/355
2) 면세/357
(1) 면세의 대상/357
(2) 면세포기/358
4. 과세표준 ----------------------------------------------------361
1) 과세표준계산의 일반원칙/361
(1) 금전으로 대가를 받는 경우/361
(2) 금전 이외의 대가를 받는 경우/362
(3) 과세표준에 포함하지 않는 금액/363
(4) 재화의 수입에 대한 과세표준/363
(5) 부동산임대용역에 대한 과세표준의 계산/364
5. 납부세액 ----------------------------------------------------366
1) 납부세액의 계산방법/366
2) 매출세액/368
(1) 매출세액의 계산/368
(2) 대손세액가감/368
3) 매입세액/370
(1) 매입세액의 계산/371
(2) 매입세액의 공제시기/372
(3) 공제받지 못할 매입세액/373
6. 신고와 납부 -------------------------------------------------376
1) 예정신고와 확정신고/376
(1) 신고기간 및 기한/376
(2) 신고대상/376
(3) 제출서류/377
2) 부가가치세신고서의 작성/378
(1) 신고서 작성요령/378
3) 결정 및 경정/391
4) 환급/391
(1) 환급의 구분/391
(2) 조기환급 신고 및 환급시기/391
7. 가산세 -----------------------------------------------------392
1) 국세기본법상 가산세/392
(1) 무신고 가산세/393
(2) 과소신고·초과환급신고 가산세/393
(3) 납부·환급불성실 가산세/393
2) 부가가치세법상 가산세/393
(1) 미등록 가산세/393
(2) 세금계산서 불성실가산세/393
(3) 매출처별세금계산서합계표 제출불성실가산세/394
(4) 매입처별세금계산서합계표 제출불성실가산세/394
(5) 현금매출명세서 제출불성실가산세/395
(6) 세금계산서 자료상에 대한 가산세/395
연습문제 -------------------------------------------------------397
Chapter6 세금계산서 실무
1. 세금계산서 실무 ----------------------------------------------319
1) 세금계산서/417
(1) 세금계산서의 의의/418
(2) 세금계산서의 작성/418
(3) 세금계산서의 발급/422
(4) 전자세금계산서/430
(5) 매입자발행세금계산서/432
(6) 수정세금계산서의 작성 · 발급/434
(7) 세금계산서 미발급 · 불성실 작성시의 가산세/438
2) 영수증과 계산서/438
(1) 영수증/438
(2) 계산서/441
3) 신용카드매출전표와 금전등록기계산서/441
(1) 신용카드매출전표/441
(2) 금전등록기계산서/442
4) 부가가치세의 기장의무/443
(1) 기장의무/443
(2) 기장사항 및 장부의 종류/443
5) 세금계산서합계표/444
(1) 의의/444
(2) 제출의무자의 범위/444
(3) 제출시기/444
(4) 전산테이프 등의 제출 특례/445
(5) 제출방법/445
연습문제 -------------------------------------------------------453
연습문제 정답 및 해설/463
모의고사/489
모의고사 정답 및 해설/505
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